Метод двойной записи заключается в том, что каждая операция отражается в учете на двух взаимосвязанных счетах одновременно: по дебету одного счета и по кредиту другого.

Пример в нашем случае:

1) КАССА 1010 (журнал-ордер №1)               Дебет                                  Кредит                                                                                                                                                     1010                                    1040  - деньги на расчетном счете                                                                                                              1010                                    3020 - займ физического лица

Это означает, что в данном случае касса пополняется путем снятия денег с расчетного счета предприятия (1040) и внесением наличных средств в кассу учредителем ТОО "Энергомонтаж" (3020).

Просто так деньги в кассу внести и забыть нельзя, поэтому мы оформили Договор о временном внесении определенной суммы наличными без всяких процентов за пользование ( беспроцентный займ). Получается, что учредитель как физическое лицо (Павлов П.Ф.) занял деньги себе как юридическому лицу (ТОО "Энергомонтаж").

Далее, часть этих денег деньги мы потратили. Уменьшение счета 1010 происходит по кредиту                                                                                                                                                    

                                                                                        Дебет                                  Кредит                                                                                                                            подотчет             1250                                     1010                                                                                                                   заработная плата            3350                                     1010

Это означает, что часть наличных денег директор забрал для покупки материалов ( в нашем случае электромонтажной продукции: кабели, светильники, щитки и проч.), а также покупки бланочной продукции ( бухгалтерских книг, приходные и расходные ордера, бланки авансовых отчетов и т.п.).

Часть наличных денег ушла на выплату заработной платы рабочим.

В кассе остался остаток наличных денег - он дебетовый

Итак, содержание хозяйственных операций:

№п/п	Содержание операций	Сумма	Дебет	Кредит
	Январь
1	внесение наличных денег в кассу учредителем	950000	1010	3020
2	выдана заработная плата за январь	8910	3350	1010
	Февраль
3	выдана заработная плата за февраль	226764	3350	1010
4	выданы деньги в подотчет	693430	1250	1010
	Март
5	выдана заработная плата за март	282117	3350	1010
6	выданы деньги в подотчет	724194	1250	1010
7	пополнение кассы с расчетного счета предприятия	1000000	1010	1040

Журнал ордер за 1-й квартал примет следующий вид.

Месяц	сальдо на начало	С дебета счета №1010 в кредит счетов № 1040, 3020		Итого дебетовый оборот	С кредита счета № 1010 в дебет  счетов № 1250,3350		Итого  кредитовый  оборот	Сальдо на конец
		1040	3020		1250	3350		Дт	Кт
Январь	-		950000	950000		8910	8910
Февраль					693430	226764	920194
Март		1000000		1000000	724194	282117	1006311
ИТОГО	-			1950000			1935415	14585

Таким образом, увеличение средств на активных счетах ( а касса 1010 - это активный счет) отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

Чтобы вычислить остаток на активном счете нужно к остатку на начало месяца прибавить дебетовый оборот и вычесть кредитовый оборот. Остаток всегда дебетовый.

Остаток на конец месяца= 0 +1 950 000 - 1 935 415 = 14 585 тенге на конец 1-го квартала

На пассивных счетах увеличение источника происходит по кредиту, уменьшение источника по дебету. Остаток всегда кредитовый.

Чтобы вычислить остаток на пассивных счетах нужно к остатку на начала месяца прибавить кредитовый оборот и вычесть дебетовый оборот.

Эти простые правила  необходимо запомнить. 

Старайтесь также избегать двойного сальдо ( бывает и такое), так как к этому не очень хорошо относятся налоговые инспектора.